Introducción

La reciente modificación del Código Tributario chileno, impulsada por la Ley de Cumplimiento Tributario, establece un enfoque riguroso hacia la prevención y sanción de delitos tributarios, reforzando el sistema de vigilancia y las penalidades para quienes incurran en actos fraudulentos o evasivos. En este artículo, se examinan los principales delitos tributarios definidos en esta legislación, los cuales buscan desincentivar conductas lesivas para el erario público y asegurar el cumplimiento tributario.

Delitos Tributarios Destacados en el Código Tributario Modificado

1. Uso Fraudulento de Documentos Tributarios (Art. 97, N° 4) La ley sanciona el uso indebido de documentos tributarios, tales como facturas o boletas, cuando se emplean para simular operaciones comerciales con el fin de reducir la base imponible. Este delito, tipificado en el artículo 97 N°4, castiga a quienes expidan o utilicen estos documentos con fines fraudulentos, imponiendo penas de cárcel y multas significativas.
2. Evasión Tributaria mediante Elusión y Abuso (Art. 4 bis) Se considera elusión cuando, a través de actos o negocios jurídicos, se busca evadir el pago de impuestos abusando de la normativa tributaria sin una justificación económica. Esta práctica es sancionada en el artículo 4 bis del Código Tributario, y se especifica que quienes promuevan o asesoren en el uso de estructuras abusivas para evitar la tributación serán responsables de esta conducta.
3. Auto-Denuncia y Regularización (Art. 100 sexies) La ley introduce la figura de la auto-denuncia para contribuyentes que detecten inconsistencias en sus declaraciones de impuestos. Según el artículo 100 sexies, aquellos que se auto-denuncien y rectifiquen sus declaraciones no serán objeto de una querella, siempre y cuando no se trate de delitos tributarios previos Esta disposición busca facilitar la regularización voluntaria y corregir posibles errores sin incurrir en procesos judiciales.
4. Secreto Bancario y Procedimiento Simplificado (Art. 62 bis, Art. 85 ter) La Ley establece que las instituciones bancarias deben reportar al Servicio de Impuestos Internos (SII) “sin oposición del contribuyente”, cuando este reciba más de 50 transferencias en un mes o más de 100 en seis meses desde distintas fuentes (artículo 85 ter del Código Tributario). Estas medidas, consignadas en los artículo 62 bis y 85 ter, están orientada a prevenir el lavado de activos y la evasión a gran escala, permitiendo que el SII actúe en caso de identificar irregularidades financieras que puedan constituir delitos tributarios.
5. Responsabilidad Penal de Asesores y Planificadores (Art. 100 bis) La legislación contempla sanciones para personas o entidades que diseñen o faciliten mecanismos de evasión fiscal a través de estructuras tributarias abusivas. En el artículo 100 bis, se penaliza a quienes, de manera intencionada, asesoren en la creación de estructuras jurídicas o económicas simuladas para evadir la responsabilidad tributaria, estableciendo multas y penas privativas de libertad.
6. Manipulación de Bienes para Reducir Activos (Art. 27, N° 27) Uno de los mecanismos de evasión más complejos se da cuando los contribuyentes ejecutan actos o contratos que disminuyen sus activos o aumentan sus pasivos sin justificación económica, como forma de evitar el pago de impuestos. Esta práctica, sancionada en el numeral 27 del artículo 27, busca evitar que se distorsione la situación patrimonial para eludir la obligación tributaria, imponiendo sanciones graves a los infractores.

Sanciones para Infractores

Las sanciones en estos casos varían desde multas calculadas en unidades tributarias anuales hasta penas de prisión. Por ejemplo, el uso fraudulento de documentos tributarios puede llevar a penas de cárcel en su grado menor, mientras que aquellos que efectúen simulaciones de activos y pasivos para disminuir su carga tributaria enfrentan penas en su grado máximo. Adicionalmente, el Código contempla que aquellos involucrados en lavado de activos o financiamiento del terrorismo serán sancionados con penas de mayor severidad.

Conclusión

La Ley de Cumplimiento Tributario y las modificaciones al Código Tributario refuerzan el marco jurídico para combatir la evasión de impuestos y los delitos tributarios en Chile, dotando al SII de herramientas de fiscalización más rigurosas y sanciones disuasorias para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Esta ley no solo incrementa la capacidad sancionadora sino que también promueve la transparencia y la responsabilidad en la gestión de los recursos fiscales, impulsando una cultura de respeto hacia el sistema tributario chileno.

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